2018-12-13 23:28:15

提出如下问题:
1、我公司为小规模纳税人，为客户制作LED屏，其中有些材料是从零星个人处取得，对方无法提供发票，且金额在1万元以内，请问可以按照“所得税税前扣除凭证管理办法”中的“其他单位、个人出具的收款凭证”以对方开具的收款收据作为税前扣除凭证吗？ 2、管理办法里指的其他单位具体指什么样的单位呢3、“小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”请专家解读一下第3条的政策


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准在《办法》第九条中有相应规定，即个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）等政策规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过3万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300元-500元（具体标准根据各省规定执行）。但需要特别指出的是，如果个人销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

《办法》在加强企业所得税管理、减轻纳税人办税负担、降低纳税人税法遵从成本、保障纳税人合法权益、优化税收营商环境等方面均进行了有益探索。一方面，《办法》强调了税前扣除凭证在企业所得税管理中的重要性，取得符合规定的税前扣除凭证是企业必须承担的责任。另一方面，《办法》对税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开换开要求等方面都进行了详细规定，既有原则性要求，又有具体性指引，有利于引导企业规范和强化自身财务管理和内控管理，降低税收风险。如，为消除取得不合规发票的风险，建议企业可采取以下措施加强发票管理：一是注意对合作伙伴的选择，重点选择诚信度高、财务核算健全的单位或者个人；二是应当调整内部业务、财务等部门的凭证管理制度，加强对凭证合法、合规性的审核；三是在取得增值税发票时，及时进行认证或者查验。

为了避免风险请咨询当地税务机关。

专家补充回复