2019-06-01 21:19:42

提出如下问题:
我公司生产销售大型智能装备，销售合同中包括机器设备本体、控制程序、安装费用和和运输费。由于签订合同时预收30%货款，增值税在设备发出时全额缴纳，而全额发票通常在设备终验收后开具 。

如上，如果采用全部销售额-成本*110%=软件销售收入的方式确定嵌入式软件销售收入，那么在设备发出时成本就不完整（没有包括运输、安装以及售后费用），发出时为增值税缴纳义务时点。此时如果按照公式计算软件退税就会多算。我该如何申报退税？发票一般在几个月后设备验收后开具，申请退税时没有发票能退税吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

参考《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）的相关规定：四、软件产品增值税即征即退税额的计算（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
　　1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法
　　即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
　　当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
　　当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%
　　2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
　　当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
　　计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
　　计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）

因此，1、当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额，从文件理解此销售额应当是不含安装运输的销售额，所以成本也是不含运输安装等费用的，也就是需要企业单独核算销售额。
2、符合增值税纳税义务时间时，就可以享受即征即退，也就是与是否开具了发票没有直接关系。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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