2019-07-31 15:31:59

提出如下问题:
我公司是商业零售企业，财务核算执行的是《企业会计准则》。按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，我公司员工的工作餐费是通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算的。

由于我公司是商业零售企业，员工人数较多，故此每月的工作餐费要6万元左右，而这些餐费都是在用餐后的次月向餐馆结算的，而我公司正在进行IPO审计，审计人员提出其餐费必须按照权责发生制原则，在用餐的当月进入费用，故此我公司按以下进行核算：

1、每月底按照当月用餐费用核算损益：

借：销售费用——职工福利费 60000（元）

贷：应付职工薪酬——职工福利费 60000（元）

2、次月付款时：

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：银行存款

由于餐费都是次月支付的，故此导致“应付职工薪酬——职工福利费”科目每个月末都会出现60000元左右的“贷”方余额，而我公司IPO审计人员又提出“应付职工薪酬——职工福利费”科目月末不能出现“贷”方余额，要通过以下方式转到预提费用：

借：应付职工薪酬——职工福利费 60000（元）

贷：其他应付款——预提费用——职工福利费 60000（元）

2、次月付款时：

借：其他应付款——预提费用——职工福利费 60000（元）

贷：银行存款 60000（元）

请问员工餐费按实际发生金额计入费用和“应付职工薪酬——职工福利费”科目后，由于次月支付导致“应付职工薪酬——职工福利费”科目月末出现“贷”方余额，是不是有制度规定不允许“应付职工薪酬——职工福利费”科目月末出现“贷”方余额而一定要转到“其他应付款——预提费用——职工福利费”科目？是哪个制度规定的？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：“应付职工薪酬——职工福利费”科目月末是可以出现“贷”方余额，没有文件规定此科目月末不能有贷方余额。可能是审计公司从公司准备上市角度考虑的。以上回复贵公司可以参考一下。谢谢您的提问。

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