2019-08-06 14:36:02

提出如下问题:
老师您好，我企业向个人租入了一间房屋做为员工宿舍，请问老师，如果我企业要求出租方个人去税务局为我企业代开发票，出租方个人都需要缴纳哪些税金，适用税率分别是多少？我们在协议中该如何约定？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

一、增值税
（一）其他个人（自然人）出租房屋
1．自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 　　应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
2．其他个人（自然人）出租房屋等不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。 　　应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
（二）个体工商户出租房屋
1．个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。　　应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
2．个体工商户出租房屋等不动产（非住房）适用一般计税方法计税的，税率为11%； 　　个体工商户出租房屋等不动产（非住房）适用简易计税方法计税的，征收率为5%。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第四条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
二、房产税
个人出租房屋（非住房），以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 　　三、城镇土地使用税
对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。四、印花税
对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
四、印花税
对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

五、个人所得税
个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。自2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。
以上政策依据 财税〔2008〕24号

合同如何签定，是由您们双方来约定的，实务工作中，企业租入个人房屋，税费大多是企业承担，因此这个要企业与个人来协商解决，可以约定税费由企业承担（但是此部分税费在企业所得税前不能扣除），也要以约定税费由出租方承担。谢谢提问！

专家补充回复