2019-10-30 10:28:21

提出如下问题:
境外游戏发行收入是否要征增值税和企业所得税？法律依据？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、依据国家税务总局公告2016 29号文件规定，第二条　下列跨境应税行为免征增值税，该条款对免税行业做了具体规定，贵公司可以参考一下。如果贵公司符合免征增值税条件还需要按照本文件的第八条规定提供相关资料到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交备案材料。
2、依据企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：
（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；
（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；
（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。
企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。
按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：
（一）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。
居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。以上回复贵公司可以参考一下。

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