2019-12-30 16:52:48

提出如下问题:
请问，国有企业为“独生子女父母，女方年满五十五周岁，男方年满六十周岁的，每人发放1000元的一次性独生子女奖励费”，能否在企业所得税前扣除？这个需要扣缴个税吗？如果是员工已经退休了呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

国税函[2009]3号 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
下列费用不属于职工福利费的开支范围：

1、退休职工的费用；

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号)规定，下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：
　　1.独生子女补贴;

因此 ，1.未退休员工的一次性独生子女奖励，可以按福利费在税前扣除；
2.标准内的，不用缴纳个人所得税：
3退休员工的一次性独生子女奖励，不能作为福利费，属于与企业经营无关的支出，不允许扣除，调增应纳税所得额。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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