2020-03-11 09:10:39

提出如下问题:
国家税务总局纳税答疑:企业无偿借款的税务处理

发布日期:2009年08月21日

问题内容

A公司用自有闲置资金500万暂借给B公司，时间2个月，B公司到期按协议(不用利息)还给A公司500万，B公司实际也没有支付利息给A公司。请问，这种情况A公司是否应该按同期银行息或其他方法计算利息收入并缴纳营业税等?税务机关是否有权核定其利息收入?二、A公司用银行借款500万暂借给B公司，时间2个月，B公司到期按协议(不用利息)还给A公司500万，B公司实际也没有支付利息给A公司。请问，这种情况A公司是否应调整相应的财务费用?如企业没有调整的，税务机关是否有权责令企业调增应税所得额?

回复意见

您好:

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下:

1、关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令2008年第540号)第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来(无偿借款)，若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：您的回复已收到。

专家补充回复
专家回复	您好：这个回复不太合理，因为公司经营是以盈利为目地，公司间大额借款支付利息是很正常的情况，如果不支付利息需要有合理理由，无偿借款不符合公司经营理念，因此个人理解此回复不太合理。
专家回复	您好：建议贵公司按照银行同期贷款利率计算利息，并交纳相应税款，调整相应财务费用。以上回复贵公司可以参考一下。