2020-03-30 12:49:27

提出如下问题:
这次疫情免征增值税，开票分两种情况：第一种是1月开了3个点的税率的发票 1月按免税销售额申报，1月份当时借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-简易征收 这3个点的免征账务怎么处理？第二种是2月开始开了免征增值税发票，账务怎么做 直接借：银行存款 贷：主营业务收入 增值税就不做出来了 ？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

借： 应交税费-简易征收，贷：营业外收入

一、根据《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号）之规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税费──应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目，并在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税费──应交增值税”科目的记录填列。
二、根据《财政部国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税[1994]74号）之规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税。因此，企业直接免征的增值税应该并入企业当年利润缴纳企业所得税。

第二种是2月开始开了免征增值税发票，也应该从应交税费-简易征收

专家补充回复