2020-05-14 07:29:27

提出如下问题:
免税农产品在什么情况下可以抵扣进项税额？在什么情况下不能抵扣进项税额？是不是农业生产者销售的自产免税农产品可以抵扣？处于批发、零售的免税农产品不能抵扣？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

一、未实行核定扣除方法的纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

（一）购进农产品取得适用税率的专用发票或者海关专用缴款书，按票面注明的增值税额抵扣。

（二）从农业生产者购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。

（三）农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

（四）从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

上述（一）、（二）、（三）所列情形，用于生产或者委托加工13%税率货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税额。

7. 加计扣除。营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

1.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）
2.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）
3.《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）
4.《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（ 财税〔2012〕38号）
5.《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 35 号）

农业生产者销售的自产免税农产品可以抵扣，处于批发、零售的免税农产品不能抵扣。为了避免风险请咨询当地税务机关。

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