2020-05-19 21:15:02

提出如下问题:
老师，你好！我公司是矿山企业，政府补助的专项资金，我公司计入到其他收益（总额法核算），在所得税汇算清缴的时候，该部分资金是否可以调减，若补助的专项资金的项目，形成固定资产的，所补助资金形成的固定资产折旧是否需要调增，谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

符合以下文件规定的条件的政府专项补助资金在所得税汇算清缴的时候不缴纳所得税，若补助的专项资金的项目，形成固定资产的，所补助资金形成的固定资产折旧不能税前扣除。

财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
财税〔2011〕70号
成文日期:2011-9-7 字体：
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：
　　一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
　　二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
　　三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
　　四、本通知自2011年1月1日起执行。

专家补充回复