2020-06-17 23:58:56

提出如下问题:
请问：进出口贸易商品会计账务流程及应注意事项


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录：　
借：库存商品　
贷：应付外汇帐款（或银行存款）
　　
货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：　
借：库存商品
　　贷：应交税金—应交进口关税
　　 —应交进口消费税
　　
2、交纳税金。企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：
　　借：应交税金—应交进口关税
　　 —应交进口增值税
　　 —应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
　　
对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。


二、自营出口销售
　　
销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数
　　
三、一般贸易的核算
　　
1、销售收入。
财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：
　　
借：应收外汇账款
　　贷：产品销售收入—一般贸易出口销售
　　
收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：
　　
借：汇兑损益
　　银行存款
　　贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）
　　
2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：
　　
借：产品销售成本—一般贸易出口
　　贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
　　
3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。
　　
A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：
　　
借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）
　　贷：银行存款
　　
B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：
　　
借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）
　　贷：银行存款
　　
同时：借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）
　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
　　
以上仅供参考，谢谢合作。

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