2020-07-28 21:25:17

提出如下问题:
老师您好，

一、我公司目前在以出包方式自建厂房，厂房有生产车间、有食堂、还有污水处理部分，请问这部分该怎样核算呢？还有达到预定可使用状态后需要怎样准入固定资产呢？这个建筑是整体的一个建筑物，是确认一个固定资产然后再按部门和使用功能分别进行折旧吗？

二、我公司目前处于筹建期，没有收入，只有费用，我只是了解到这些费用需要进开办费，需要有第一笔收入的时候进行摊销，我在资产负债表及利润表中都需要列式到哪个项目项下呢？在做所得税纳税申报的时候需要怎样操作呢？谢谢老师


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

一、生产车间、食堂、污水处理设施应分开核算，，如果不能分开，可以按建筑面积进行分摊成本。
二、根据以下规定应计入管理费用科目，年末结转至本年利润科目。

　企业会计准则应用指南附录：会计科目和主要帐务处理二、主要账务处理6602管理费用

　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

　　企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。

　　三、管理费用的主要账务处理。

　　(一)企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目(开办费)，贷记“银行存款”等科目。

　　(二)行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。(三)行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

　　发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

　　按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

专家补充回复
专家回复	年末结转管理费余额： 借：本年利润 贷：管理费用 取得收入时冲减本年利润。