2021-05-17 19:12:02

提出如下问题:
老师，您好！我公司2018年成立了总公司，同年在同一省不同区县成立了分公司，分公司成立是因疏忽登记为了独立核算，2019年申请两个公司汇总缴纳企业所得税。目前已经把总公司经营地址搬迁到了分公司的区县，打算将分公司的资产出售总公司，注销分公司。在这个过程中，1、分公司资产转移到总公司是不是必须要开具增值税专用发票？2、如果开具发票，有可能会导致分公司缴纳增值税，而总公司留抵较多的情况，此时分公司是不是可以不用缴纳呢？2、2019年分公司的亏损金额是否可以合并到总公司？政策依据是什么？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。

　　因此，份公司的资产转移到公司不是为了销售，不涉及增值税。
分公司不是独立的纳税人，2019年分公司的亏损金额可以合并到总公司。

《中华人民共和国企业所得税法》
　第五十条　除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

专家补充回复