2021-11-30 22:33:12

提出如下问题:
出地出让金没按合同时间缴纳，涉及违约金（利息），1、这部分违约金算契税的计税依据吗？2、 这部分违约金在计缴所得税时，是按成本还是费用（利息费用）扣除？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)第四条规定：“契税的计税依据：(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格; (二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定; (三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。依据上述规定违约金不属于契税的计税依据，不做为计税基数交纳契税。2、违约金属于营业外支出，不属于成本或费用，属于损益类科目。在计算所得税时应按营业外支出计算扣除即可。

专家补充回复
专家回复	您好：贵公司可以参考一下主席令第五十二号 中华人民共和国契税法。文件规定第四条 契税的计税依据： (一)土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款; (二)土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额; (三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。