2021-12-22 16:18:48

提出如下问题:
老师，您好！

我公司6年前取得的100亩土地，现被土地收储中心收回（正常收回），同时退还公司原交的土地出让金。

请教老师，我公司原先交的契税能否退还？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。那么在国有土地出让时，受让方为契税纳税人。契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

根据上述分析，受让方契税纳税义务产生于签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。按照法律规定，纳税人应当纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。因此，你公司原土地使用权，已办理了产权转移手续，构成契税纳税人，已缴纳的契税应不予退还。目前，应当应当退还契税仅限于两种情形：一是经法院判决的无效产权转移已缴纳的契税应当退税。根据《国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复》（国税函〔2008〕438号）规定，对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。即只有法院判决该房屋产权交易行为始终无效的情况，才不征收契税，已缴契税可以退还。若法院仅判决撤销房屋所有权证，则不能作为退还契税的政策依据。二是在房屋所有权变更登记之前退房，已缴纳的契税应当退税。根据《财政部、国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

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