2022-01-07 12:04:17

提出如下问题:
老师，您好！请问建筑施工企业，发票已收已入账，但当时款未支付（约35万元），现因对方公司原因此笔应付账款35万元已无法支付，请问我是否可以做以下分录。借：应付账款 35万 贷：以前年度损益调整 35万。借：以前年度损益调整 35万 贷：未分配利润 35万，请问这样处理是否妥当？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

对于债务人无法支付债务时的处理,在新旧会计制度下有不同的处理方法。
1、旧会计制度下,当债务人无法支付债务时,债务人应当计入“资本公积”而不能计入“营业外收入”。按税法上规定，当债务人无法支付到期债务时，应作为其他收入计入应纳税所得额，调整增加企业所得税。

2、新会计制度下规定企业由于非日常活动产生的经济利益的流入，应作为“利得”处理，“利得”包括“资本公积”和“营业外收入”，而债务重组收益非货币性资产交换收益等，在新会计制度下都记入“营业外收入”。

因此，对于债务人无法支付债务时，按新会计制度处理，就不存在财税差异，可不作纳税调整。

根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第五条规定，“因债权人原因确实无法支付的应付账款，债务人应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税”。所以该笔应账款应该在纳税申报时调增应纳税所得，计算缴纳企业所得税。

专家补充回复