2022-01-26 12:47:06

提出如下问题:
请问老师，跨市不跨省的总分机构企业所得税如何缴纳，是否需要分摊，还是总公司汇总缴纳即可


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

设立分公司的企业应该了解有关的规定，才能够正确的计算纳税并申报。

首先，需要了解总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，应该就地分摊缴纳企业所得税。但并不是所有的分支机构都需要就地缴纳，以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

1、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

2、上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

3、新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

4、当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

5、汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

其次，总分机构所得税不是根据各自的账面利润计算的，而是由总机构统一计算后按照一定的比例分摊，然后再总分机构的所在地根据分摊比例就地缴纳。计算涉及到的公式如下：

1、总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

2、所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

3、某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

专家补充回复