2022-04-15 12:38:36

提出如下问题:
您好，公司有一项债权2000万元，因对方企业重组决定定向增发股票用于偿还我公司债权，股票市场价值1500万元，请问在企业所得税汇算清缴中，我公司债权损失的500万元应填写哪张报表，


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

一、债权转股权的财税处理差异

（一）债权转股权的会计处理

1、债务人的会计处理

债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。会计分录如下：

借：应付账款/其他应付款

贷：实收资本（债权人放弃债权而享有股份的面值总额）

资本公积（股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额）

营业外收入（重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额）

2、债权人的会计处理

债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。会计分录如下：

借：长期股权投资（债权人应当将享有股份的公允价值）坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

营业外支出（重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额）

二、企业发生债权转股权的会计处理

根据《企业会计制度》的规定，债转股业务中债权人对债务人的让步，债务人不确认债务重组收益，而是将其计入资本公积；债权人不确认债务重组损失，并按照债权的账面价值确定取得股权的入账价值。

（一）债务人的会计分录如下：

借：应付账款/其他应付款

贷：实收资本（债权人放弃债权而享有股份的面值总额）

资本公积（债权人放弃债权的账面价值与股本或者实收资本之间的差额）

（二）债权人的会计分录如下：

借：长期股权投资（按照债权的账面价值确定取得股权的入账价值）

坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

按以上处理填在相应报表里。

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