2022-04-22 16:38:29

提出如下问题:
取得第三方公司的苗木3%的专票如何操作按9%认证抵扣？如果取得的是3%的普票能否按9%抵扣？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

根据以上规定，我们可以通俗地讲：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进农产品，从小规模纳税人取得征收率为3%增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

注意计算口径：以专用发票上注明的金额。这里的“注明的金额”，不是指增值税专用发票上注明的“价税合计”金额。

比如：甲公司为增值税一般纳税人，从商贸企业乙公司（小规模纳税人）购进农产品，取得征收率为3%的专票，票面注明金额100万，税率3%，税额3万，价税合计103万元。

计算进项税额为：100*9%=9万。

如果是一般纳税人， 取得的是3%的普票可以按9%抵扣。

专家补充回复