2022-04-28 22:23:00

提出如下问题:
因公司最后一期员工股权激励不满足解除限售期解除限售条件，需回购注销激励对象持有的已获授但尚未解除限售的限制性股票。



　　根据《限制性股票激励计划》及《考核办法》等相关规定，公司将按授予价-已分红+银行同期存款利息之和回购并注销这些股票

请问：



1、企业可以凭回购协议及付款单在企业所得税税前扣除吗？如不能，还需要什么资料？



2、公司回购股票支付的回购款高于员工成本部分，即资金利息是否应代扣代缴个人所得税？

　　回复时，请将所依据的文件号写入。谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

企业可以凭回购协议及付款单在企业所得税税前扣除

公司回购股票支付的回购款高于员工成本部分，即资金利息代扣代缴个人所得税

《个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得：(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。第三条第(三)项规定,利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
　　《个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第六条第(八)项规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
　　《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第三条规定，本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;(二)公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(四)股权被司法或行政机关强制过户;(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债务;
　　(七)其他股权转移行为。第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
　　综上，个人股东被公司回购股权，应按回购价减除被回购股权的原值及合理费用得出应纳税所得额，按“财产转让所得”适用20%税率计算缴纳个人所得税。

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