无偿赠送固定资产要要视同销售吗？|纳税人俱乐部|视频中心|财务管理培训|财务管理培训课程|财务管理|财务高管培训|财务管理技能课程培训

提出如下问题:
我公司无偿赠送了一批固定资产给别人（非公益），企业所得税汇算清缴时要视同销售吗？要怎么调整？

尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，对于企业发生上述资产处置行为应确认视同销售收入，而在会计核算上未确认收入的，应做纳税调增处理。

填写A105010表的视同销售收入和视同销售成本。同时过渡到A105000表中。谢谢提问！

专家补充回复

专家回复

合理，税法认可。会计正常核算，计入营业外收入或支出，只是在所得税汇算表中计入收入总额。根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干税务处理问题通知如下：关于销售（营业）收入基数的确定问题：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。其中，文中所指《实施条例》第二十五条如下：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

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