2022-05-27 19:32:53

提出如下问题:
物业公司转售水费的账务处理，请问这样做是否正确？



1.向自来水公司支付水电费

借： 费用（自用）20000

应交税费-增值税（进项税额）900

成本10300

贷：银行存款30900

应交税费-增值税（进项转出）300

2.向业主收水费时

借：银行存款 11330

贷：收入 11000

应交税费-简易计税 330

3. 扣除成本差额征收

借：应交税费-简易计税 300

贷：成本 300

4.交税

借：应交税费-简易计税 30

贷：银行存款 30






尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、依据财税[2016]36号）文件规定，贵公司采用简易方式交纳增值税，其进项税额不能进行抵扣。2、国家税务总局公告2016年第54号，公告规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
举个例子，贵公司可以参考一下。A企业是物业管理公司，一般纳税人，2019年9月收取业主自来水费及服务费226万元，包含为业主缴纳水费的服务费共20万元。支付自来水公司自来水费价款合计206万元，取得自来水公司开具的增值税专用发票，并认证抵扣进项税6万。以此业务为例，分别从账务处理、发票开具、纳税申报来为大家做一下详细分析：

　　（一）账务处理

　　1、支付自来水公司水费时：

　　借：主营业务成本 200

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 6

　　贷：银行存款 206

　　2、收取业主自来水费时：

　　借：现金或银行存款 226

　　贷：主营业务收入 219.42【226÷（1+3%）】

　　应交税费——未交增值税 6.58【226÷（1+3%）×3%】

　　借：应交税费——未交增值税 6【206÷（1+3%）×3%】

　　贷：主营业务成本 6

　　3、采取差额征税并简易计税的处理方式，不能抵扣进项，如果自来水增值税专用发票已经认证，则应转出进项税：

　　借：主营业务成本 6

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 6

　　甲企业应纳增值税额=0.58万元。

专家补充回复