2022-08-03 11:04:22

提出如下问题:
我公司跨区域提供建筑服务的一般计税工程项目，按照合同要求，进场施工便收到发包方的工程预付款（我方称为工程预收款）且无需向发包方开具增值税发票，该款项金额按合同要求在以后每期结算中进行抵扣。

我公司收到该预收款是否需要在工程所在地进行预缴申报表？公司在机构所在地申报增值税时，是否需要将预收款金额申报为未开票收入？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

首先这个外地是否是同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，如果是那就不需要再异地预交，在机构地预交就可以了，如果不是那就需要预缴税款的，需缴纳增值税、城建税、教育 费附加、地方教育费附加、企业所得税。

国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告 2017 年第11号）第三条规定，纳税人在同一地级行政 区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016 年第 17 号印发）。

《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58 号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。

按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

专家补充回复