2022-09-06 16:09:32

提出如下问题:
请问母公司以自己名下的部分不动产投资设立一个全资子公司（子公司的股东只有母公司一个法人股东），会涉及到哪些税？什么时候是免税的，相关政策文件号?


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：贵公司将不动产对外投资可能会涉及到以上税种。1、增值税
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号）第十条规定：销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。在该办法的第十一条同时规定：有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。将房产投资入股的行为，视同转让，且能获得相应的经济利益，属于销售不动产行为，应确认缴纳增值税。此外，根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》第三条，一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
2、印花税；根据《印花税暂行条例》及其实施细则，纳税人包括财产所有权在内的产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据应按书据所载金额的万分之五缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[1991]155号第十条进一步明确，“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”财政部、国家税务总局2006年发布《关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同均按产权转移书据征收印花税。企业以不动产对外投资，投资方和接受投资方均应按房地产评估价格计算缴纳印花税。
3、土地增值税；根据财政部 税务总局《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）：“四、在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。”如果投资方为房地产开发企业，则不能享受暂不征土地增值税的政策。
4、企业所得税；根据国税函[2008]828号，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。企业以房地产对外投资，该项资产的所有权发生了变更，应当视同销售确定收入计算缴纳企业所得税。以上回复贵公司可以参考一下。

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