2022-09-16 17:25:32

提出如下问题:
请问一下老师，我司出口销售和客户用CIF价结算，根据文件是FOB价，但是咨询了当地税务的意见是用CIF 价。出口视同内销计算销项税额，是用FOB价计算，还是CIF价？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第七条对于“适用增值税征税政策的出口货物劳务”明确，一般纳税人出口货物销项税额计算如下：

　　销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

　　出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

依据以上规定，一般纳税人生产企业出口货物取消出口退税视同内销计算销项税额按FOB价确定。

专家补充回复