2023-04-10 12:14:17

提出如下问题:
请问按审计出具的报告，需要调“以前年度损益调整”，跳完后导致资产负债表和利润表的勾稽关系不一致，企业账务应该怎么处理？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

在我们的日常会计报表编制过程中，对于不存在以前年度损益调整科目的，资产负债表上本期未分配利润变动正喊额应等于本期利润表上的净利润。但是，如果存在以前年度损益调整，资产负债表上本期未分配利润变动额就不等于本期利润表上的净利润（本年累计数），应是资产负债表上期末未分配利润-期初未分配利润=本期利润表上的净利润+以前年度损益调整。具体操作如下：
例如：某公司其账上存在以前年度损益调整=70,867.77元；
未调整前资产负债表上本期的未分配利润变动额= -2,465,029.25-（-1,090,550.57）= -1,374,478.68元；
利润表本期净利润为-1,445,346.45元；两者不相等。
报表情况如下图所示：

应进行如下调整：
（1）首先应在凭证上找出含有以前年度损益调滑孝整的分录，
该公司存在以下信清稿2笔调整：
1.借：库存商品-存货 53,993.32
贷：以前年度损益调整 53,993.32
2.借：应交税费-应交城建税 9,843.44
应交税费-应交城建税 4,218.60
应交税费-应交城建税 2,812.41
贷：以前年度损益调整 16,874.45
（2）再根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数以及利润表上的年初未分配利润；则该公司的资产负债表存货科目期初数调增53,993.32元，应交税金调减16,874.45元，资产负债表年初未分配利润调增53,993.32+16,874.45=70,867.77元，此时年初分配利润=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元。
如图所示：

最终：资产负债表本期的未分配利润变动额=-2,465,029.25-（-1,019,682.80）= -1,445,346.45元；本期的利润表净利润= -1,445,346.45 元；两者相等。
注意事项：企业会计有时未通过以前年度损益调整科目对以前年度多计或少计的盈亏数额进行调整，更多的是直接计入未分配利润。这时，会计就需要到未分配利润明细表中寻找直接计入未分配利润的以前年度损益调整金额。

根据以上按例进行调整。

专家补充回复