2023-04-13 11:09:11

提出如下问题:
1.母公司无偿划拨土地使用权给子公司，相关增值税、附加税、印花税、土地增值税已交，但是后续子公司会脱离子公司，单独存续，这个怎么做账务处理


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

(1)母公司取得对价

40号公告第一条第(一)项规定:\"100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付.母公司按增加长期股权投资处理,子公司按接受投资(包括资本公积,下同)处理.母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定.\"该资产划转形式应理解为母公司将持有的股权或资产按原账面净值对子公司增资.

①母公司

借:长期股权投资--子公司

累计折旧

累计摊销

长期股权投资减值准备

固定资产减值准备

无形资产减值准备等

贷:长期股权投资、固定资产、无形资产等

税务处理:母公司不确认资产转让所得,母公司取得子公司股权的计税基础以划出股权或资产的原计税基础确定.

②子公司

借:长期股权投资、固定资产、无形资产等

贷:实收资本、资本公积

税务处理:子公司取得股权、资产的计税基础按照按被划转资产的原计税基础确定.

(2)母公司未取得对价

40号公告第一条第(二)项规定:\"100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司没有获得任何股权或非股权支付.母公司按冲减实收资本(包括资本公积,下同)处理,子公司按接受投资处理.\"

①母公司

借:实收资本、资本公积

累计折旧

累计摊销

长期股权投资减值准备

固定资产减值准备

无形资产减值准备等

贷:长期股权投资、固定资产、无形资产等

税务处理:母公司不确认资产转让所得.

②子公司

借:长期股权投资、固定资产、无形资产等

贷:实收资本、资本公积

税务处理:子公司取得股权、资产的计税基础按照母公司划出资产的原计税基础确定.

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