2023-06-07 18:13:37

提出如下问题:
我司购买结构性存款1000万，3个月后存款到期，收到投资收益8万元，做到投资收益科目，这8万按照贷款收入缴纳增值税8/1.06*0.06=4528元。第一个问题，这8万元计入投资收益对吗？第二个问题，缴纳4528元增值税对吗？第三个问题，4528元增值税我怎么做账呢，计入销项税额吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《中国人民银行关于印发<存款统计分类及编码标准（试行）>的通知》（银发〔2010〕240号），结构性存款指的是金融机构吸收的嵌入金融衍生工具的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得更高收益的业务产品。
财税【2016】140号文规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

因此，你公司这种情况应按合同约定，如果结构性存款在合同中约定保本，取得结构性存款收益应按“贷款服务”缴纳增值税。如果结构性存款产品为非保本的，其取得的收益不需缴纳增值税。

如果按合同约定应缴纳增值税，增值税额计算是正确的，增值税计入销项税额。

专家补充回复
专家回复	借：银行存款 贷：利息收入 应交税费-应交增值税（销项税额））