2023-07-04 18:39:33

提出如下问题:
农牧业公司（一般纳税人）和农户收购玉米草等农产品，加工饲料，再销售的过程涉税问题请问老师；

1、公司和农户收购农产品的进项税能抵扣多少？

2、饲料销售的销项税税率按多少交？

3、公司有自产农产品直接销售也有经过加工的饲草料对外销售，冷链加工后的牛羊肉销售，相关的增值税和企业所得税怎么交？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

一、收购农产品进项税抵扣税率是多少

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

二、一般纳税人购进农产品抵扣进项税额情况

1、从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

2、进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

3、购进农产品，按照取得的农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

4、从农户收购农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

5、按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实行核定扣除。《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)明确了具体核定方法。

饲料行业流转税（销售收入为计税依据）应该征收增值税，增值税税率为13%（小规模生产企业征收率为6%；小规模批发零售企业征收率4%）。饲料生产生产销售的单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料复合预混料和浓缩饲料享受免征增值税的税收优惠。（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为13%。（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为13%。

农业生产者销售自产农产品，符合相关政策要求，免征增值税，

根据增值税相关政策（条例、36号文）要求，用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，如果说，要求农业生产者（公司）对销售自产农产品，符合相关政策要求，免征增值税，计入企业所得税应税所得，

为了避免风险请咨询当地税务机关。

专家补充回复