2023-07-19 15:48:05

提出如下问题:
我单位既有加工又有施工资质，现上游企业将部分业务分包给我单位，合同以物资采购的形式签订，但内容涉及材料采购与安装施工，我单位认为实质为分包，应开具9%发票；对方要求我单位全部按13%税率开具发票，请问这样开票合规吗 对我单位有什么风险


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

国家税务总局公告2017年第11号第一条、第四条明确：自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；

国家税务总局发布2018年第42号公告混合销售业务的增值税处理如下：

　　1.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税（即不限于电梯，其他“自产机器设备+安装”，也可以选择一般计税方法适用10%的税率或者简易计税方法适用3%的征收率）。

　　2.一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

因此，您公司要区分您公司的业务是否是17年11号公告和18年42公告中所说的混合销售，属于的话，应分别核算各自的销售额，分别开票，如果不属于11号和42号的特殊混合销售，那么此项混合销售属于普通的混合销售，应按主业全额计算销售额，开具发票。谢谢提问！

专家补充回复