2023-09-01 09:19:17

提出如下问题:
公司以“其他进出口免费”方式进口一台小型设备，使用完毕（大概自进口报关半年后），再以“其他进出口免费”方式出口给该供应商，有以前几个问题：

1）进口时的缴纳的海关增值税是否可以正常抵扣？

2）出口时，从税务角度看，是否需要视同内销缴纳增值税？企业所得税是否涉及？如需缴税，计税基础如何确定，出口报关单金额需与进口报关单金额一致吗？

3）以上问题涉及的政策文件是哪些？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

进口时的缴纳的海关增值税可以正常抵扣，

出口时，从税务角度看，需要视同内销缴纳增值税。按有关政策规定，企业收到的出口退税款不并入应纳税企业所得额，也就是说不涉及企业所得税的计算。

进出口退税政策如下：
1、出口免税并退税。出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税，出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。
2、出口免税不退税。出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。
3、出口不免税也不退税。对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税，也不退还出口前其所负担的税款。
以下出口货物可以退税：
1、在财务上作出口销售处理，按照现行规定，目前的出口退税只适用于贸易性的出口货物；
2、属于增值税、消费税的征收范围；
3、其他可以退税的出口货物。
法律依据：《中华人民共和国进出口关税条例》第五十条
有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：
（一）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；
（二）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；
（三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。
海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。
按照其他有关法律、行政法规规定应当退还关税的，海关应当按照有关法律、行政法规的规定退税。

为了避免风险请咨询当地税务机关。

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