2023-11-29 11:10:57

提出如下问题:
请问老师即征即退的软件产品的进项税应该如何划分和归集？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

软件行业即征即退政策：
1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；
2、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
二、分析
即征即退是对按税法规定缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还至纳税人的一种税收优惠，即征即退与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质在于以特殊方式对纳税人实施免税和减税的行为，加强对税务部门税收优惠政策的管理，确保对税收优惠政策规模控制的有序性。即征即退与先征后返相比具有税款返还及时、操作程序简单易行的优点，先征后返指对按税法规定缴纳的税款由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的

现增值税率为13%

专家补充回复