2024-03-28 09:16:55

提出如下问题:
老师：您好！企业所得税汇算清缴中的A105050表中第一行“工资薪金支出”是否包括支付给本单位职工食堂的人员的工资薪金，“本单位职工食堂人员的工资薪金”是否作为计提职工福利的基数呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

企业职工福利费包括以下内容：

（1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（2）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

企业所得税汇算清缴中的A105050表中第一行“工资薪金支出”是不包括支付给本单位职工食堂的人员的工资薪金。

食堂职工的工资记入“福利费”，计提福利费的基数是“工资薪金总额”，因此，单位内设职工食堂人员的工资属于福利费范围，不作为计算福利费的工资薪金总额的基数。

专家补充回复