2024-08-16 16:16:18

提出如下问题:
我单位为报社，大部分报纸由邮局代为征订投递，邮局征订收取报款后，将报款扣除代订代投手续费后返给我们报社。 我单位是应该全额申报报款增值税还是差额申报？ 如果全额申报的话，邮局代订代投费只能开免税发票我们，无法抵扣进项税，我们增值税要多交很多


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

邮局代为征订投递的增值税处理
1. 增值税的基本概念
首先，我们需要明确增值税的基本概念。根据搜索结果，增值税是一种流转税，根据国家规定，出版社的出版物销售收入都要缴纳增值税，一般适用17%的税率1。当期含税销售额是指某个月出版社销售出版物的总收入，当期不含税销售额是指将当期含税销售额中所包含的增值税税款分离出去后所剩下的销售收入部分，它是计算当期增值税销项税额的依据1。

2. 邮局代征行为的税务处理
邮局作为代征点，其代征税款的行为并不改变纳税人的纳税义务，只是由税务机关委托代征点代为征收税款。因此，出版社仍然需要按照规定计算增值税，并向税务机关申报缴纳。邮局在代征过程中，可能会收取一定的代征手续费，这部分收入应当缴纳增值税3。

3. 征订收入的税务处理
邮局在征订过程中收取的报款，应当视为出版社的销售收入。在计算增值税时，出版社需要将这部分收入计入含税销售额，并按照17%的税率计算销项税额。然后，出版社可以将当期实际缴纳的增值税额作为纳税基数，计算城市建设维护费和教育费附加等附加税费1。

4. 手续费的税务处理
邮局在征订过程中可能会收取一定的代订代投手续费，这部分收入应当缴纳增值税。根据搜索结果，邮政委托代扣收费（除学费之外的手续费上面的）是不收费的7。因此，邮局在代征过程中如果提供了代订代投服务，应当视为提供了一项应税劳务，需要按照规定缴纳增值税。

5. 差额缴纳增值税的可能性
根据搜索结果，出版社在某些情况下可以差额缴纳增值税。当期应缴纳增值税税额等于当期增值税销项税额扣除当期累计进项税额后的差额。如果当期应纳增值税额为负数，则当期不必缴纳增值税款，多于的进项税额留待以后抵扣1。但是，这种情况只发生在销项税额不足以抵扣进项税额的情况下，并不适用于邮局代征的情况。

结论
综上所述，邮局代为征订投递的过程中，出版社需要按照规定计算增值税，并将征订收入和手续费收入计入含税销售额。邮局在代征过程中可能会收取一定的代征手续费，这部分收入也应当缴纳增值税。出版社不能因为通过邮局代征而差额缴纳增值税。

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