2024-09-09 11:12:52

提出如下问题:
门经营不善，对外转让。包含门店的装修（计入长摊）和固定资产设备。开具什么名目的发票比较合理？是分别可以开具固定资产发票和装修发票？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

发票开具的基本原则
在经营不善需要对外转让门店的情况下，发票的开具需要遵循《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定。根据这些规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票。开具发票时，应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致8。

转让门店装修和固定资产设备的具体情况
转让门店装修
对于门店装修费用，如果作为长期待摊费用进行处理，那么在转让时，可以根据实际情况将这部分费用结转到固定资产清理科目。具体的会计分录如下：


借：现金或银行存款
固定资产清理
长期待摊费用
贷：应交税费-应交增值税-销项
同时，根据固定资产清理的余额，可能需要借记营业外支出或贷记固定资产清理2。

转让固定资产设备
对于固定资产设备的转让，需要区分不同的情况。如果转让的是使用过的固定资产，且该固定资产是在2009年1月1日以后购进的，因为当时购进时已经抵扣了增值税进项税额，所以在转让时要开具增值税专用发票，依据的税率计算增值税销项税额。如果转让的设备是在2009年1月1日以前购进的，因为在购进时没有抵扣进项税额，所以采用简易的方法计算应交增值税，即含税收入除以1.03再乘以2%。增值税小规模纳税人转让自己使用过的旧设备，也需要开具普通发票，并采用上述公式计算应交增值税5。

特殊情况的处理
如果转让的固定资产没有取得发票，或者由于合同纠纷等原因没有抵扣进项税额，那么在转让时可能需要按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

结论
综上所述，当您的企业在经营不善时对外转让门店和固定资产设备，需要根据具体情况开具相应的发票。如果涉及的固定资产是在2009年1月1日以后购进的，且已经抵扣了增值税进项税额，那么需要开具增值税专用发票，按照17%的税率计算增值税销项税额。如果固定资产是在2009年1月1日以前购进的，或者没有抵扣进项税额，那么需要开具普通发票，并按照简易办法计算应交增值税。同时，不要忘记在开具发票时遵守相关的法律法规，确保发票的真实性和完整性。

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