2024-11-14 12:21:10

提出如下问题:
我司为生产汽车零部件的一般纳税人出口企业，

1、外购一台全新设备出口给客户，与我司出口给其的产品无关，该设备是否享受免抵退？

2、外购一台全新设备出口给客户，该设备用于我公司出口其货物的再加工，该设备是否享受免抵退？

2、出口一台我公司已使用的二手设备，用于我公司出口其货物的再加工，该设备是否享受免抵退？

3、财税〔2012〕39号附件4视同自产范围（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）具体指哪些情况？是否包含上面3种情况？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

1、企业购置新设备出口一般情况下不能享受免抵退税政策‌。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，必须取得符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的增值税扣税凭证，其进项税额才能从销项税额中抵扣。然而，这并不意味着购置新设备的进项税额可以直接退还‌。

2、设备的进项可以用于免抵退税。但具体能否免抵退税以及退税的具体条件和程序，需要根据相关的税收法律法规和政策来确定。

一、设备的进项税与免抵退税的关系

设备的进项税是指在购买设备时支付的增值税。而免抵退税是我国税收制度中的一种优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高我国产品的国际竞争力。在符合一定条件下，企业可以申请退还已缴纳的增值税。

二、免抵退税的具体条件和程序

免抵退税的条件：
（1）企业必须是增值税一般纳税人；

（2）企业必须有出口销售业务；

（3）企业必须已经按照规定缴纳了增值税。

免抵退税的程序：
（1）企业在出口货物后，需要向税务机关申报出口退税；

（2）税务机关审核企业的退税申请，核实出口货物的真实性、合法性以及退税金额；

（3）审核通过后，税务机关将退税款退还给企业。

三、设备的进项税在免抵退税中的应用

在购买设备时支付的进项税，可以在企业出口货物后申请退税时，作为已缴纳的增值税进行抵扣。这样，企业可以获得更多的退税款，从而降低出口成本，提高出口竞争力。

需要注意的是，具体的退税政策会因地区和行业而有所不同。因此，在实际操作中，企业应详细了解并遵守相关的税收法律法规和政策规定。

综上所述，设备的进项可以用于免抵退税，但具体条件和程序需要根据相关法律法规和政策来确定。

财税〔2012〕39号附件4中视同自产范围(九)生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）‌，是指用于生产自产货物的外购设备和原材料，但农产品除外。具体来说，这些设备和原材料必须用于生产自产货物，才能享受增值税退（免）税政策‌12。

适用条件
‌企业条件‌：企业必须持续经营2年及以上，且从未发生过骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票等行为。
‌信用等级‌：企业的纳税信用等级需达到A级。
‌销售额‌：上一年度销售额需达到5亿元以上。
‌设备相关性‌：外购的设备或原材料必须与自产货物同类型或具有相关性‌。
适用范围
这些设备和原材料可以用于对外援助、对外承包、境外投资等项目，只要它们用于生产自产货物，就可以享受增值税退（免）税政策‌。

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