2025-01-03 14:37:12

提出如下问题:
我企业是一家自来水厂，从水库取水，进行必要的净化、消毒处理等工艺，使水质水压符合国家规定的标准后，通过输水管道供给工业园区企业，企业主要用于生产。按照财政部、税务总局、水利部下发的《关于印发<水资源税改革试点实施办法>的通知》（财税〔2024〕28号），我企业是否适用城镇公共用水企业核定征税税率，及管网合理漏损率等相应政策。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

公共用水企业核定征税税率的主要条件包括以下几个方面‌：

‌ 取水许可证‌：城镇公共供水企业作为水资源的取用者，除非符合特定例外情形，否则都需要申请领取取水许可证，并缴纳相应的水资源税‌

‌ 取水量‌：应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际取用水量×适用税额。对于城镇公共供水企业，应纳税额还需扣除公共供水管网的合理漏损率‌

‌ 税率‌：水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护要求确定。具体税率和税额标准由地方政府在规定的范围内提出并报同级人民代表大会常务委员会决定‌

‌ 例外情形‌：某些情况下可以免征或减征水资源税，例如农业生产取用水在一定限额内免征水资源税，以及为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取水等‌

‌ 具体税率和税额标准‌：

‌ 福建省‌：地表水水资源税最低平均税额为0.1元/立方米，地下水水资源税最低平均税额为0.2元/立方米（具体适用税额待福建省人民政府公布）‌

‌ 其他地区‌：各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定具体的税率和税额标准‌

‌ 计算方式‌：

‌ 一般情形‌：应纳税额=实际取用水量×适用税额‌

‌ 城镇公共供水企业‌：应纳税额=实际取用水量×(1-公共供水管网合理漏损率)×适用税额‌

‌ 水力发电取用水‌：应纳税额=实际发电量×适用税额‌

‌ 冷却取用水‌：除火力发电冷却取用水外，应纳税额=实际取用(耗)水量×适用税额‌

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