2025-02-07 08:56:19

提出如下问题:
老师：您好！我单位注册地在武汉，现在想在上海成立非独立核算的分公司，主要目的是在上海建立研发中心，用分公司发放研发人员工资。有以下几个问题想咨询一下：1、非独立核算的公司需要单独建立账套吗？该分公司只有费用没有收入。2、分公司发生的研发费用能以总公司的名义享受研发费加计扣除吗？3、分公司要申报那些税种。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

非独立核算的公司不需要单独建立账套‌。非独立核算的公司通常不单独设置账套，而是由上级单位进行集中核算。具体来说，非独立核算单位通常没有独立的银行账户，不单独设置账套，不设置会计部门和人员。其运营资金由上级单位拨给，支出由上级单位报销，收入上缴给上级单位‌。

非独立核算是指单位从上级单位领取一定数额的物资、款项从事业务活动，不独立计算盈亏，而是将日常发生的经济业务资料报给上级单位进行集中核算。这种核算方式下，单位没有完整的会计凭证和账簿体系，仅记录部分经济业务，并由上级单位进行统一的会计核算‌

在税务处理方面，非独立核算的分公司不需要单独申报税金，而是由总公司汇总申报。企业所得税方面，不具有独立法人资格的分公司应当汇总计算并缴纳企业所得税，与分公司是否独立核算无关‌

企业所得税的纳税义务人是企业法人，分公司不具有独立法人资格，所以跨地区经营的总分公司实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
分公司的研发费用可以与总公司研发费用合计在所得税汇算清缴时加计扣除。
总公司把合并计算得出的企业所得税50%由总机构分摊缴纳，50%在各分支机构间分摊。

‌不独立核算的分公司需要报的税种包括增值税、附加税、印花税和个人所得税等‌。虽然分公司不独立核算，但其从事的经济活动产生的税务责任仍然存在，具体税种如下：

‌ 增值税‌：非独立核算的分公司在进行销售货物或提供劳务时，需要按照法定税率计算并缴纳增值税‌

‌ 附加税‌：包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育附加等，这些税种是随增值税等主税种征收的‌

‌ 印花税‌：在签订购销合同、租赁合同等应税凭证时，需要按照法定税率缴纳印花税‌

‌ 个人所得税‌：需要为其员工代扣代缴个人所得税，包括员工的工资、薪金所得、稿酬所得等‌

此外，非独立核算的分公司所得税不是自行申报，而是根据总公司分配的结果来填写所得税申报表。这是因为非独立核算的分公司不具有法人资格，其财务并入总公司统一核算管理‌

为了避免风险请咨询当地税务机关。

专家补充回复