2025-02-13 14:54:50

提出如下问题:
老师您好：

我司拟通过收购方式取得同一控制下几家企业的股权，具体情况如下：

1、收购方与卖出方为同一控制下企业（有全资母子公司间的转让，有同母公司控制下平级单位间的转让）；

2、转让标的为卖出方持有的被转让公司所有股权份额（持股比例为4%至55%不等）；

3、被转让公司类型包含：非上市公司、上市公司、新三板上市公司；

4、转让对价为经第三方审计机构评估价格；



特向老师请教问题如下：

1、购买方与卖出方如何做账，评估价格与账面价格差异如何处理；

2、该项业务涉及哪些税种？在同一控制下进行转让是否有相应税收优惠政策、减免政策、特殊处理政策？

3、烦请老师提供相关政策依据。

谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

1、 ‌购买方的账务处理‌：

‌ 记录股权转让款支付‌：购买方应按实际支付的价款借记“长期股权投资”等科目，贷记“银行存款”等科目‌

‌ 调整股东权益‌：根据股权转让协议，购买方成为新股东后，需要在股东权益科目中进行相应调整。如果是部分股权转让，应减少原股东的股本或实收资本，同时增加购买方的股本或实收资本。如果涉及到资本公积等其他权益科目，也需要根据具体情况进行调整‌

‌ 2、 卖出方的账务处理‌：

‌ 确认转让价格和账面价值‌：首先确定股权转让的价格和股权投资的账面价值。账面价值为股权投资的原始成本减去已经分摊的投资损益‌

‌ 计算投资损益‌：将转让价格与账面价值进行比较，差额即为投资损益。如果转让价格高于账面价值，则确认为投资收益；反之，则确认为投资损失‌

‌ 记账处理‌：卖出方需要做以下会计分录：借方为“银行存款/应收账款”（按实际收到的款项或应收款项金额），贷方为“长期股权投资”（按账面价值金额）。如果有投资收益，贷方增加“投资收益”；如果有投资损失，借方增加“投资损失”‌

‌ 3、评估价格与账面价格差异的处理‌：

‌ 溢价或折价处理‌：如果转让价格高于账面价值，差额计入投资收益的贷方；反之，则计入借方‌

例如，如果一家公司以100万元的价格转让了其持有的另一家公司10%的股权，其账面价值为80万元，则会计分录如下：借方为“银行存款”100万元，贷方为“长期股权投资”80万元，“投资收益”20万元‌

‌ 资本公积调整‌：如果转让价款高于账面价值，产生的溢价需计入资本公积‌。

‌股权转让非上市公司股权双方主要涉及印花税、个人所得税（针对个人转让方）和企业所得税（针对公司转让方）‌。

‌ 印花税‌：双方需按股权转让协议金额的一定比例缴纳，税率通常为0.5‰‌
‌ 个人所得税‌：若转让方为个人，需按“财产转让所得”项目缴纳，税率为20%‌
‌ 企业所得税‌：若转让方为公司，应将股权转让所得并入企业收入总额，依法缴纳企业所得税，税率一般为25%‌

转让上市公司股权增值税缴纳方‌：转让方（个人）‌
规定‌：转让上市公司股权属于“转让金融商品”，需缴纳增值税，但通常免征‌

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