2025-06-20 16:44:05

提出如下问题:
老师，您好！我司与德国一家个人咨询公司签订咨询合同，合同有规定入境的天费用标准和境外的费用标准，一年不会超过累计183天，请问构成常设机构的条件是什么？比如境外人员到境内，公司为其准备了相应的电脑以及座位算吗？是否构成常设机构就是指定扣缴？假如境外人员不入境是否需要代扣代缴所得税呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

在华停留不超过183天并不一定免征个人所得税‌。虽然有规定非居民在华停留不超过183天可免征个人所得税，但这一规定存在一些复杂条件和限制。

首先，183天的计算方法因国家间的税收协定而异。例如，中美协定是按照历年计算，而中新协定则是以任意12个月为计算周期‌
此外，常设机构的判定也是一个重要因素。如果外籍人士在中国境内设有常设机构，即使其停留时间未超过183天，其在中国的工作收入也需在中国缴纳税收‌

其次，常设机构的判定标准包括中国企业对派遣人员的工作是否有指挥权，以及在中国的工作地点是否由其掌控等‌
这些条件都会影响是否需要缴纳个人所得税。

最后，确定个人是否构成常设机构时，还需考虑其他因素，如薪金支付情况等‌
即使停留时间未超过183天，如果薪金支付情况复杂，仍可能需要缴纳税款。

是否构成常设机构并不等同于指定扣缴‌。常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等‌
常设机构的判定主要依据是企业在某国是否有实质性的经营活动，如连续六个月以上的建筑工地、连续或累计超过六个月的劳务提供等‌

指定扣缴则是指根据《企业所得税法》的规定，对于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，对其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴‌

因此，是否构成常设机构与指定扣缴是两个不同的概念。构成常设机构是指企业在某国有实质性的经营活动，而指定扣缴则是指对于没有实质性联系的收入，由支付人代为扣缴税款‌

境外人员不入境是否需要代扣代缴所得税，取决于具体情况。‌

个人所得税‌：

‌ 居民个人‌：如果境外人员在一年内在中国境内居住累计满183天，则被视为居民个人。这种情况下，无论其收入来源地是否在中国境内，都需要就其全球收入（包括境外收入）缴纳个人所得税。居民个人从中国境内和境外取得的所得，应合并计算个人所得税‌

‌ 非居民个人‌：如果境外人员在一年内在中国境内居住不满183天，则被视为非居民个人。非居民个人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，且按月或按次计算‌

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