2025-12-01 10:22:04

提出如下问题:
专家好：

建筑企业施工完毕后，发票已经全部按照结算金额向甲方开具发票，质保期满，向甲方催要质保金款项，甲方以有质量问题需要维修，经过双方协商扣除一部分质保金后将剩余质保金支付建筑企业。

请问专家：

建筑企业账面显示还有应收工程款未收回，这一块实际是甲方扣的质保金部分，需要哪些手续来平账处理；

谢谢专家


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

针对建筑企业账面应收工程款（质保金部分）因质量问题被扣除后的平账处理，需结合合同条款、实际维修情况及财务规范，通过以下手续完成账务调整，确保合规性并降低税务风险：

一、核心处理原则
合同依据：以施工合同中关于质保金扣除的条款（如质量标准、扣款比例、维修责任等）为处理基础。
证据链完整：需留存甲方扣款通知、维修记录、双方协商确认文件等，证明扣款合理性。
财务与税务协同：账务调整需与税务处理（如增值税、企业所得税）保持一致，避免税会差异。
二、平账所需手续及步骤
1. 确认扣款事实与金额
甲方扣款通知：要求甲方出具书面扣款通知，明确扣款原因（如具体质量问题）、扣款金额及计算依据。
双方协商确认文件：若扣款金额经协商调整（如原扣款10万元，协商后扣8万元），需留存会议纪要、补充协议等书面证据。
维修记录与费用凭证：
若建筑企业自行维修：提供维修工单、材料采购发票、人工费用支付凭证等，证明实际维修成本。
若委托第三方维修：提供维修合同、发票及付款凭证，证明维修费用已实际发生。
2. 账务调整分录
根据扣款性质，分两种情况处理：

情况一：扣款金额≤实际维修成本（即甲方全额扣除维修费用）

会计分录：
冲减应收账款（质保金部分）：
借：主营业务成本（或工程施工-合同毛利） [扣款金额]
贷：应收账款——XX甲方（质保金） [扣款金额]
说明：将扣款视为对已确认收入的修正，直接冲减收入或成本，反映实际经济利益流入减少。
情况二：扣款金额＞实际维修成本（即甲方额外扣除违约金或惩罚性费用）

会计分录：
冲减应收账款（质保金部分）：
借：营业外支出——违约金/罚款 [超额扣款部分]
主营业务成本（或工程施工-合同毛利） [实际维修成本]
贷：应收账款——XX甲方（质保金） [扣款总额]
说明：超额扣款部分计入营业外支出，反映非经营性损失；实际维修成本冲减收入或成本。
3. 税务处理要点
增值税：
若原开具发票已包含质保金部分，且扣款后未收回红字发票申请，需与甲方协商开具红字增值税专用发票（若甲方为一般纳税人且要求抵扣），或按扣款后实际金额重新开具发票。
若甲方未要求红字发票，建筑企业可按扣款后实际收款金额确认增值税应税收入，但需留存扣款证据备查。
企业所得税：
扣款部分（包括维修成本及超额扣款）需在汇算清缴时纳入应纳税所得额调整：
维修成本：作为成本费用税前扣除（需附维修凭证）。
超额扣款：作为营业外支出，在限额内扣除（如广告费和业务宣传费等扣除限额外的部分）

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