2025-12-04 13:09:25

提出如下问题:
单位往来款转实收资本，涉及到哪些税款？能否举例说明


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

单位往来款转实收资本主要涉及印花税，特定情况下可能涉及企业所得税或个人所得税。以下为具体说明及举例：

一、印花税（必缴）
法律依据：根据《中华人民共和国印花税法》，营业账簿需按实收资本（股本）、资本公积合计金额的0.025%缴纳印花税（原为0.05%，现小微企业可减半征收）。
操作要点：

往来款转实收资本后，实收资本增加，需按增加部分计算缴纳印花税。
会计分录：
1借：管理费用—印花税
2贷：银行存款
举例：

公司将100万元往来款转为实收资本，需缴纳印花税：100万×0.025%=250元（若为小微企业，可减半至125元）。
二、企业所得税（特定情况）
适用情形：若往来款原为法人股东借款，且公司以豁免债务形式转为实收资本（即股东放弃债权），可能被视为企业所得税的“收入”来源。
法律依据：根据国家税务总局公告2014年第29号，企业接收股东划入资产，凡作为资本金（包括资本公积）的，不计入收入总额，不缴纳企业所得税。但若债务豁免未明确作为资本金处理，可能被认定为收入。
操作要点：

需确保债务豁免协议明确约定转为实收资本，并留存债权形成过程的规范证据。
举例：
法人股东借款100万元给公司，后双方协议将该借款转为实收资本。若协议明确为资本投入，公司无需缴纳企业所得税；若未明确，可能被税务机关认定为收入，需按25%税率缴纳企业所得税（即25万元）。
三、个人所得税（特定情况）
适用情形：若往来款原为自然人股东借款，且借款利息未支付或未代扣代缴个税，转为实收资本时可能涉及个税。
法律依据：根据《个人所得税法》，股东借款若未用于公司经营且超过一年未归还，可能被视为“股息红利所得”，按20%税率缴纳个税。

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