提出如下问题:
我们公司平时的收款是个人通过扫码或者刷pos机通过第三方才到账的，今天刷卡，明日才到公账上面，所以应收账款的余额应该是上月最后一天的收入才对，现在我发现应收账款的余额是大于上月最后一天的收入的，我现在如何调账才能把余额调整至跟上月最后一天相同呢？（这是常年累月导致结果，已经很难查出具体是哪年导致的结果），如果可以的话请帮我列出具体调整的会计分录，谢谢。
尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:您好，
要解决应收账款余额长期大于上月末实际收入的调账问题，核心是先明确差异成因，再按合规原则分情况处理；由于差异是常年累积且无法追溯具体年度，需按会计差错更正或账实核对调整的思路操作，同时需留存完整证据链（如收款流水、对账记录、管理层决议等），规避税务与审计风险。
一、 先排查差异的核心成因（调账前提）
结合 “个人扫码 / 刷 POS 机→第三方平台→次日到公账” 的收款模式，常年累积的差异大概率是以下原因：
1、跨期收款未核销：上月末的收入已确认（记 “应收账款”），但第三方平台到账延迟，后续到账时未及时冲减应收账款，导致余额虚增。
2、手续费 / 退款未处理：第三方平台扣收的手续费未冲减应收账款，或客户退款后未同步调整应收账款，导致余额偏大。
3、记账口径不一致：收入确认按 “开票金额”，但收款按 “实际到账金额”，长期累积形成差额；或重复记账（如同一笔收入既记应收账款又记预收账款）。
4、坏账损失：部分应收账款因客户失联、坏账等原因无法收回，未及时计提坏账准备或核销。
二、 分情况调账的会计分录（核心操作）
调账的关键原则：必须基于真实的账实核对结果，严禁无依据冲减应收账款；由于无法追溯具体年度，差异统一计入当期损益（执行《企业会计准则》的企业，若金额重大需追溯调整；执行《小企业会计准则》的企业，直接计入当期）。
情况 1：差异为跨期到账未核销（最常见）
核查方式：导出第三方支付平台的历史收款流水，与应收账款明细账逐笔核对，找出 “已到账但未冲减应收账款” 的金额，合计为差额A。
调账分录（冲减虚增的应收账款）：
借：银行存款 （差额A，若已到账但未记账）
或 预收账款 （若已收款但误记预收）
贷：应收账款—第三方支付平台/客户 （差额A）
说明：若收款早已到账且银行存款已记账，只是未核销应收账款，直接贷 “应收账款” 即可。
情况 2：差异为第三方手续费未扣减
核查方式：统计第三方平台历年扣收的手续费总额差额B，且该手续费未计入财务费用、未冲减应收账款。
调账分录：
借：财务费用—手续费 （差额B）
贷：应收账款—第三方支付平台 （差额B）
情况 3：差异为无法收回的坏账
核查方式：经管理层审批，确认部分应收账款因客户破产、失联等原因无法收回，金额为差额C；需留存坏账证明材料（如客户注销证明、催收记录、管理层决议等）。
调账分录：
① 先计提坏账准备（执行《企业会计准则》）：
借：信用减值损失 （差额C）
贷：坏账准备 （差额C）
② 再核销坏账：
借：坏账准备 （差额C）
贷：应收账款—客户 （差额C）
执行《小企业会计准则》的企业，直接计入当期损益：
借：营业外支出—坏账损失 （差额C）
贷：应收账款—客户 （差额C）
情况 4：差异为记账错误（重复记账 / 口径差异）
核查方式：若为重复确认收入导致应收账款虚增，需冲减多记的收入；若为口径差异（如收入按含税价、收款按不含税价），差额计入 “财务费用” 或 “营业外收入”。
调账分录（以重复记账为例，金额差额D）：
借：主营业务收入 （差额D，不含税）
应交税费—应交增值税（销项税额） （差额D对应的税额）
贷：应收账款—客户 （差额D含税总额）
说明：若差额为合理口径差异且无需冲减收入，经审批后计入营业外收入：
借：应收账款—客户 （差额D）
贷：营业外收入 （差额D）
三、 关键合规注意事项
1、证据链必须完整：调账需附《应收账款账实核对表》《第三方支付流水对账记录》《管理层调账决议》《坏账证明材料》等，作为记账凭证附件，避免税务稽查风险。
2、税务处理要求：
坏账损失：需符合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告 2011 年第 25 号）的要求，否则不得税前扣除。
冲减收入：若已开票，需按规定开具红字发票，否则可能涉及增值税与企业所得税风险。
3、后续预防措施：
建立应收账款核销台账：第三方平台到账后，当日同步冲减对应应收账款，避免跨期遗漏。
每月核对收入确认、开票金额、收款金额三者的一致性，及时处理手续费、退款等差异。
四、 最终调账总结
1、全面核对第三方流水与应收账款明细账，拆分差异成因（跨期核销 / 手续费 / 坏账 / 记账错误）。
2、按成因分别编制调账分录，严禁合并冲减。
3、留存完整证据链，报管理层审批后执行。
4、调整后，应收账款余额应等于上月末实际未到账的收入金额。
你可以先整理第三方支付平台的历史收款流水和应收账款明细账，我可以帮你梳理差异拆分的核对清单，方便你逐笔排查成因。
京公网安备 11010802021794号
