2025-12-23 13:42:51

提出如下问题:
老师好：我公司从天津港船运出口，货代办理报关、海运费、港杂费等，现在出口退税要求严格，货代公司开具的港杂费用、报关费、海运费发票，分别是什么税率的才允许退税？特别是港杂费，船公司和货代公司的港杂费哪些是免税的？哪些应该是交税的？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

一、报关费发票税率
税率依据：代理报关费属于“商务辅助服务”中的“经纪代理服务”。
具体税率：
一般纳税人：适用税率 6%，开具增值税专用发票。
小规模纳税人：适用征收率 1%（2025年仍适用优惠税率），开具普通发票。
关键要求：
发票抬头必须与报关单上的“境内发货人”一致。
发票内容需明确标注“代理报关费”，避免与其他费用混开。
二、海运费发票税率
税率依据：海运费需区分国际运输与国内运输。
具体税率：
国际运输：
直接与船公司签订合同：船公司开具 零税率 发票（免税）。
通过货代支付国际运费：货代开具 免税发票，但需确保费用仅包含国际运输部分。
国内运输：
货代有运输工具承运：一般纳税人开具 9% 税率发票；小规模纳税人开具 1%或3% 税率发票。
货代以委托人名义提供运输代理服务：一般纳税人开具 6% 税率发票；小规模纳税人开具 1%或3% 税率发票。
关键要求：
国际运费与国内运费必须分开列明，避免混开免税发票。
国内运输发票备注栏需规范填写车种车号、起运地/到达地、货物名称等信息。
三、港杂费发票税率
税率依据：港杂费需区分是否直接关联国际运输。
具体税率：
免税情况：
港杂费直接关联国际运输（如装船费、码头操作费），且符合财税〔2016〕36号文规定的“直接或间接国际货物运输代理服务”免税条件，货代可开具 免税发票。
交税情况：
进口货物产生的港杂费：需按 6% 税率缴税。
通用性服务（如堆存费、装卸费）：若未直接关联国际运输，需按 6% 税率缴税（一般纳税人）或 1%或3% 税率缴税（小规模纳税人）。
关键要求：
免税港杂费需在发票备注栏注明具体服务内容（如“XX港口2025年X月X日至X日堆存费”）。
交税港杂费需与免税部分分开列明，避免混开。

专家补充回复