2026-01-13 09:14:14

提出如下问题:
老师，我司出租2005年的厂房一幢，之前开具房租发票的税率是5%，2026年1月我们可以按3%的税率开具房租发票吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

2026 年 1 月 1 日起，你司出租 2005 年的厂房，若符合简易计税条件，可按 3% 征收率开具房租发票，核心依据是 2026 年 1 月 1 日实施的《中华人民共和国增值税法》，该法将简易计税征收率统一为 3%，取消了原 5% 征收率（除中外合作开采海洋石油、天然气等特殊情形）。以下是详细说明：

核心判定与政策依据

1、计税方式前提
你司为一般纳税人时，出租 2005 年的厂房（属于 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产老项目），可选择简易计税方法中国政府网。2026 年 1 月 1 日后，该简易计税的征收率由 5% 调整为 3%。
你司为小规模纳税人时，出租不动产（不含住房）原本适用 5% 征收率，2026 年起统一按 3% 简易计税，且 2027 年底前可享受 3% 减按 1% 征收的优惠政策（开具专票除外）。

2、纳税义务发生时间界定：关键看租金对应的纳税义务发生时间是否在 2026 年 1 月 1 日之后。例如，2026 年 1 月产生的租金收入，纳税义务发生在新政实施后，适用 3% 征收率；若为 2025 年 12 月及以前的租金，已按 5% 计税的，不可追溯调整为 3%。

3、特殊情形排除：若涉及住房租赁等特殊业务，需按对应优惠政策执行（如住房租赁企业向个人出租住房可减按 1.5% 计税），但厂房租赁不属于此类情形北京市人民政府。

开票与申报要点

1、开票操作：开具增值税发票时，征收率栏次选择 3%，发票备注栏需注明不动产的详细地址等信息，确保发票合规。
2、申报处理：按简易计税方法申报，应纳税额计算公式为：应纳税额 = 含税销售额 ÷（1+3%）×3%。跨县（市、区）出租的，需在不动产所在地按 3% 预征率预缴税款，回机构所在地申报时抵减预缴税额。
3、政策衔接：若存在 2025 年 12 月及以前未开具发票的租金收入，且纳税义务发生在 2025 年，仍需按 5% 征收率补开发票，不可按 3% 开具。

专家补充回复