2026-01-29 09:49:43

提出如下问题:
支付境外公司费用，我司代扣代缴的增值税，附加税可以抵扣吗？代扣的企业所得税可以在税前扣除吗？具体会计怎么入账？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

支付境外公司费用时，代扣代缴的增值税可凭完税凭证抵扣进项税额，附加税一般计入相关成本费用税前扣除，代扣的企业所得税因纳税人为非居民企业，通常不得在你公司税前扣除。以下是具体政策依据、判断要点与会计处理：

一、核心政策与抵扣 / 扣除规则
（一）代扣代缴增值税
1、抵扣规则：一般纳税人购进境外单位 / 个人的应税服务、无形资产或不动产，按规定代扣的增值税，可凭完税凭证抵扣进项税额（财税〔2016〕36 号、增值税暂行条例第八条）。

2、关键条件：
业务属于境内应税行为（完全在境外发生的除外）。
取得税务机关解缴税款的完税凭证。
留存书面合同、付款证明、境外对账单 / 发票等资料备查。

3、不可抵扣情形：用于简易计税、免税、集体福利或个人消费等（增值税暂行条例第十条）。
（二）代扣代缴附加税
1、处理规则：城建税、教育费附加等附加税以实际缴纳的增值税为计税依据，随增值税代扣代缴，不得作为进项抵扣，但可计入相关成本费用，按规定在企业所得税税前扣除（企业所得税法第八条、实施条例第三十一条）。

2、注意：附加税是你公司的实际税费支出，与收入相关且合理，符合税前扣除条件。

（三）代扣代缴企业所得税

1、扣除规则：代扣的企业所得税纳税人为非居民企业，不属于你公司的成本 / 费用，不得在你公司税前扣除（企业所得税法第八条、国家税务总局口径）。

2、特殊情形：若合同约定税款由你公司承担，需还原为税前费用，但仍不能直接扣除代扣税款，仅可扣除与收入相关的合理支出部分。

3、计税依据：按收入全额（如股息、租金、特许权使用费等）或核定利润额计算，适用 10% 预提税率（或按税收协定优惠税率）。

二、会计处理（以一般纳税人支付境外服务费为例，税率 6%，附加税合计 12%，预提所得税 10%）
假设合同含税金额 106 万元，税款由境外公司承担，你公司代扣代缴。

确认费用与应付款

借：管理费用 / 成本等 1,000,000
借：应交税费 — 应交增值税（进项税额） 60,000
贷：应付账款 — 境外公司 900,000
贷：应交税费 — 代扣代缴增值税 60,000
贷：应交税费 — 代扣代缴企业所得税 100,000

计提附加税

借：税金及附加 7,200
贷：应交税费 — 代扣代缴城建税 4,200
贷：应交税费 — 代扣代缴教育费附加 1,800
贷：应交税费 — 代扣代缴地方教育附加 1,200

缴纳税费

借：应交税费 — 代扣代缴增值税 60,000
借：应交税费 — 代扣代缴企业所得税 100,000
借：应交税费 — 代扣代缴城建税 4,200
借：应交税费 — 代扣代缴教育费附加 1,800
借：应交税费 — 代扣代缴地方教育附加 1,200
贷：银行存款 167,200

支付境外款项
借：应付账款 — 境外公司 900,000
贷：银行存款 900,000

三、实操要点
1、凭证管理：完税凭证是抵扣进项与税前扣除的核心，需及时取得并妥善保管，同时留存合同、付款凭证、境外发票等备查。
2、税收协定：若对方所在国与中国签有税收协定，可申请适用优惠税率，降低代扣企业所得税税负。
3、申报流程：在电子税务局 “代扣代缴申报” 模块填报，按期缴纳，避免逾期罚款与滞纳金。

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