2026-02-10 12:14:16

提出如下问题:
您好老师！

我公司为一家商贸企业，前期通过银行购买了一些实物黄金，现打算出售，我的问题是在交纳增值税时，可否按财税2016年36号文的规定按转让金融商品以卖出价减买入价后的差额按6%的税率交纳增值税？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

商贸企业通过银行购买的实物黄金，不属于财税〔2016〕36 号文 “金融商品转让” 的征税范围，不能按卖出价减买入价的差额以 6% 税率缴增值税，应按销售货物适用 13% 税率全额计税（一般纳税人）。以下是政策依据、税务处理与实操要点：
一、核心政策判定
1、金融商品转让范围限制：根据财税〔2016〕36 号文附件 1，金融商品转让仅指外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等金融衍生品的转让，实物黄金属于 “货物” 而非 “金融商品”，不适用差额计税。
2、货物销售增值税规则：实物黄金（包括银行购买的实物黄金）属于增值税应税货物，商贸企业销售时应按 “销售货物” 缴纳增值税，一般纳税人适用 13% 税率，小规模纳税人适用 3% 征收率（2023-2027 年减按 1%），按全额计税（销售额 = 含税销售额 ÷(1 + 税率 / 征收率)），无差额扣除政策。
3、特殊渠道黄金政策：仅通过上海黄金交易所、上海期货交易所交易的标准黄金，在特定条件下（如未实物交割、投资性用途等）可适用免税或即征即退等优惠，但银行渠道购买的实物黄金不适用该类政策。
二、两种模式税务处理对比

实物黄金销售（商贸企业）销售货物13%（一般纳税人）；1%（小规模，2023-2027） 全额计税，无差额扣除可开具增值税专用发票

金融商品转让（如股票、基金）金融服务6%（一般纳税人） 卖出价减买入价的差额不得开具增值税专用发票
三、实操要点
1、税务申报：按 “销售货物” 税目申报增值税，进项税额可凭银行开具的增值税专用发票抵扣（税率通常为 13%）。
2、特殊情形：若为黄金交易所会员单位且交易标准黄金，可按财政部 税务总局公告 2025 年第 11 号规定，结合交割与用途适用免税或即征即退政策，否则仍按 13% 计税。
3、合规风控：留存购买合同、发票、出库单等凭证，确保计税依据准确，避免因适用税目错误引发税务风险。

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