2026-03-11 08:00:48

提出如下问题:
增值税法后个人借款给一个公司，利率在合理的范围内，收到的利息交增值税吗？怎样计算？不享受10万免税吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

  一、个人提供借款取得的利息涉及以下税费：

（一）增值税及附加税费 在2027年12月31日之前适用3%减按1%计算。

文件依据：

1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一贷款服务的定义：“是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”

2、《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）相关规定：“二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）规定：‌自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税‌‌

二、本公告执行至2027年12月31日。”

（二）个人所得税：以每次取得的利息收入，按20%计算个人所得税。

1、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“ 第三条　个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

    2、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第六条　应纳税所得额的计算：　　（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

    ......

　　个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。”

1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第十四条　个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：（三）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

二、可以向居住地、业务发生地、或企业所在地的主管税务机关提交资料申请代开发票。


因此，个人借款利息收入不适用10万元免税政策，可以减按1%计算交纳增值税，请参考以上文件规定。谢谢提问！

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