俱乐部会员提出如下问题:
请专家详细（文件号及主要内容）指出有关消费税相关的优惠政策？
尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:财政部 国家税务总局
财政部 国家税务总局关于对低污染排放小汽车减征消费税的通知
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财税[2000]26号
成文日期：2000-06-07
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局:
为保护生态环境，促进代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，经国务院批准，对低污染排放汽车实行减征消费税的政策。现将有关事项通知如下:
一、对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。
计算公式为:减征税额=按法定税率计算的消费税额×30%
应征税额=按法定税率计算的消费税额-减征税额
低污染排放限值是指相当于欧盟指令94/12/ec、96/69/ec排放标准(简称“欧洲ⅱ号标准”)。
二、汽车生产企业直接向财政部和国家税务总局申请减征消费税，同时抄报国家机械工业局和国家环境保护总局。由财政部和国家税务总局会同国家机械工业局和国家环境保护总局进行审核认定；对经审核确实达到低污染排放限值的车型，由财政部、国家税务总局联合下发执行文件，抄送国家机械工业局、国家环境保护总局和相关汽车生产企业。
对《全国汽车、民用改装车和摩托车生产企业及产品目录》未列名汽车生产企业的申请，不予受理。
三、申请减征消费税必须提交的材料
(一)书面申请报告。
(二)财政部、国家税务总局、国家机械工业局、国家环境保护总局共同认定的汽车质量检验机构出具的汽车样品达到低污染排放检验报告。
(三)国家汽车行业主管部门会同国家环境保护总局认定的汽车企业达到低污染排放限值生产一致性合格报告。
(四)财政部和国家税务总局根据具体情况，要求企业增报的其他材料。
四、达标检验
(一)样品检验
财政部、国家税务总局、国家机械工业局、国家环境保护总局认定国家轿车质量监督检验中心、国家汽车质量监督检验中心、国家汽车质量监督检验中心(襄樊)为小汽车低污染排放限值质量检验机构(以下简称“检验机构”)。
汽车生产企业可在上述3家检验机构中自愿选择一家不存在关联关系的检验机构进行样品检验，否则，检验机构出具的样品检验合格报告无效。
存在关联关系是指，汽车质量检验机构与汽车生产企业在资金、经营、购销等方面存在直接、间接拥有或控制关系，或者存在直接、间接地同为第三者所拥有或控制关系，或存在其他利益上具有相关联关系的。
(二)生产一致性检验
财政部和国家税务总局委托国家机械工业局会同国家环境保护总局组织生产一致性认证机构和有关专家，对申请减征消费税的汽车生产企业进行生产一致性审查检验。
生产一致性检验申报和审查程序由国家机械工业局会商财政部、国家税务总局和国家环境保护总局另行制定。
(三)国家机械工业局于检验完毕10个工作日内，会同国家环境保护总局将检验合格的企业与车型清单，送交财政部和国家税务总局。
五、税务管理及处罚
(一)负责实施减征小汽车消费税的国家税务局主管税务机关，要严格把关，认真执行政策，做好监管工作。各省(市)国家税务局应于每年1月30日之前，将上一年度低排放车型的销售额、销售数量和减税金额汇总上报国家税务总局和财政部。
(二)汽车生产企业应当单独核算批准减征消费税车型的销售数量和销售额。否则，税务机关不予减征消费税。
(三)财政部和国家税务总局可以组织或委托有关机构对享受减征消费税政策的低污染排放汽车的污染排放值进行检查，对不符合规定的，取消其减征消费税资格。
对于被取消减征消费税资格的汽车，生产企业需重新申请并按上述检验和批准程序后方可享受减征消费税政策。
(四)检验机构参与作假的，取消其低污染排放汽车的检验资格，并提请国家有关部门依法对其进行处罚。
(五)汽车生产企业采取不当手段骗取国家减征消费税政策的，一经查实，由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法规的有关规定追回减征的税款，并予以处罚。
六、本通知自2000年1月1日起执行。
财政部 国家税务总局 海关总署
财政部 国家税务总局 海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知
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财税[2003]10号
成文日期：2003-01-22
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，广东分署，天津、上海特派办，各直属海关：
为了支持发展奥林匹克运动，确保我国顺利举办第29届奥运会，经国务院批准，现就第29届奥运会组委会、国际奥委会、中国奥委会以及有关奥运会参与者的税收优惠政策问题通知如下：
一、对第29届奥运会组委会（以下简称组委会）实行以下税收优惠政策
（一）对组委会取得的电视转播权销售分成收入、国际奥委会全球赞助计划分成收入（实物和资金），免征应缴纳的营业税。
（二）对组委会市场开发计划取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许收入和销售门票收入，免征应缴纳的营业税。
（三）对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税。
（四）对组委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入，免征应缴纳的营业税。
（五）对外国政府和国际组织无偿捐赠用于第29届奥运会的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税。
境外企业赞助、捐赠用于第29届奥运会的进口物资，应按规定照章征收进口关税和进口环节增值税。
（六）对以一般贸易方式进口，用于第29届奥运会的体育场馆建设所需设备中与体育场馆设施固定不可分离的设备以及直接用于奥运会比赛用的消耗品（如比赛用球等），免征应缴纳的关税和进口环节增值税。
享受免税政策的奥运会体育场馆建设进口设备及比赛用消耗品的范围、数量清单由组委会汇总后报财政部商有关部门审核确定。
（七）对组委会进口的其他特需物资，包括：国际奥委会或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的体育器材、医疗检测设备、安全保障设备、交通通讯设备、技术设备，在运动会期间按暂准进口货物规定办理，运动会结束后留用或做变卖处理的，按有关规定办理正式进口手续，并照章缴纳进口税收，其中进口汽车以不低于新车90%的价格估价征税。
上述暂准进口的商品范围、数量清单由组委会汇总后报财政部商有关部门审核确定。
（八）对组委会再销售所获捐赠商品和赛后出让资产取得收入，免征应缴纳的增值税、消费税、营业税和土地增值税。
（九）对组委会使用的营业帐簿和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会应缴纳的印花税。
（十）对组委会免征应缴纳的车船使用税和新购车辆应缴纳的车辆购置税。
（十一）对组委会免征应缴纳的企业所得税。
（十二）对组委会委托加工生产的化妆品、护肤护发品免征应缴纳的消费税。
具体管理办法由国家税务总局另行规定。
（十三）对国际奥委会、国际单项体育组织和其他社会团体等从国外邮寄进口且不流入国内市场的、与第29届奥运会有关的非贸易性文件、书籍、音像、光盘，在合理数量范围内免征关税和进口环节增值税。合理数量的具体标准由海关总署确定。
对奥运会场馆建设所需进口的模型、图纸、图板、电子文件光盘、设计说明及缩印本等非贸易性规划设计方案，免征关税和进口环节增值税。
二、对国际奥委会和奥运会参与者实行以下税收优惠政策
（一）对国际奥委会取得的来源于中国境内的、与第29届奥运会有关的收入免征相关税收。
（二）对中国奥委会取得按《联合市场开发协议》规定由组委会分期支付的补偿收入、按《举办城市合同》规定由组委会按比例支付的盈余分成收入免征相关税收。
（三）对参赛运动员因奥运会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。
（四）对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
（五）对国际奥委会、中国奥委会签订的与第29届奥运会有关的各类合同，免征国际奥委会和中国奥委会应缴纳的印花税。
（六）对财产所有人将财产（物品）捐赠给组委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。
三、本通知自发文之日起执行。鉴于第29届奥运会税收优惠政策涉及面较广，执行时间较长，各地财政、税务及海关等管理部门要密切关注上述税收优惠政策的执行情况，对发现的问题及时向财政部、国家税务总局和海关总署反映。
国家税务总局
国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知
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国税发[1994]155号
成文日期：1994-07-04
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各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
为了鼓励安置残疾人员就业，现对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题通知如下:
一、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件:
(一)1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。
1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。
(二)安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上(含35%)。
“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。
(三)有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。
(四)经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。
二、具体的优惠政策:
(一)安置的“四残”人员占企业生产人员50%以上(含50%)的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是:民政福利工业企业在每一纳税期满10日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。
(二)安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。返还办法是:企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。
(三)安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上(含35%)的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免征营业税。
三、下列项目不得享受对民政福利企业的税收优惠政策:
(一)民政福利工业企业生产销售属于消费税的应税产品，一律按规定征收消费税。
(二)民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，不能享受先征后返还增值税的优惠政策。
(三)民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物，只限于本企业生产的货物。对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返还增值税的办法。
(四)民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。
(五)从事商品批发、商品零售的民政福利企业，不得减免增值税。
四、属于小规模纳税人的民政福利工业企业，如果符合上述条件，可按6%的征收率返还已征税款。
五、主管税务机关应按月统计逐级上报实际征税及返还税款的数字。
六、各地要根据民政部和国家税务总局有关开展对社会福利企业进行清理整顿的精神，对现有的民政福利企业进行清理和整顿，凡不符合规定标准的，一律不得享受税收优惠照顾。
七、本通知从1994年1月1日起执行，期限暂定2年。
京公网安备 11010802021794号
