2009-05-08 14:48:50

俱乐部会员提出如下问题:
老师你好！

请问关联企业间借款如果不付利息，有没有什么税务风险或其他问题？两个企业的所得税率是一样的！

谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

要按银行同期同类贷款利率确认利息收入和支出。
财税〔2008〕121号文件第一条第二款规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5∶1；其他企业，为2∶1。也就是说，非金融企业接受的需要支付利息的关联方债权性投资，只要不超过企业本身的权益性投资的2倍，其支付给关联企业的利息支出可以按规定税前扣除。权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。但第二条规定，企业如果能够按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除，不受上述比例限制。
根据国税发[2009]2号 的规定，企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：?

　（一）企业偿债能力和举债能力分析；?

　（二）企业集团举债能力及融资结构情况分析；?

　（三）企业注册资本等权益投资的变动情况说明；?

　（四）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；?

　（五）关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；?

　（六）企业提供的抵押品情况及条件；?

　（七）担保人状况及担保条件；?

　（八）同类同期贷款的利率情况及融资条件；?

　（九）可转换公司债券的转换条件；?

　（十）其他能够证明符合独立交易原则的资料。?

　企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例/关联债资比例）
关联债资比例的具体计算方法如下：?

　关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和?

　其中：?

　各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2 ?

　各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2

专家补充回复
专家回复	造成少交税款的，税务机关有权调整，并按征管法的规定处以0。5-5倍罚款。